Обзор изменений законодательства за 9 месяцев 2017 г. по НДС и налогу на прибыль организаций

Что нового

Где посмотреть

Вычет по НДС по чеку без счета-фактуры:

Минфин считает, что НДС по услугам почтовой связи, а также по товарам, приобретенным за наличный расчет в розничной торговле сотрудниками организации, нельзя принять к вычету на основании кассовых чеков, необходимы счета-фактуры

Письма Минфина  России от 24.01.17, 14.02.17 №№ 03-07-11/3094, 03-07-11/8245

Готовая продукция не реализована: есть ли право на вычет?

Чиновники пришли к выводу, что если товар не был реализован в связи с его порчей и списанием, то оснований для вычета сумм НДС, предъявленных при его приобретении, не имеется.

Письма Минфина  России от 19.01.17, 03.02.17 №№ 03-07-11/2031, 03-03-03/1/5806

Арифметические ошибки в счете-фактуре:

НДС нельзя принять к вычету на основании счета-фактуры, в котором неверно (в том числе с арифметическими ошибками) указаны стоимость товаров (работ, услуг) и сумма налога.

Письмо ФНС России от 19.04.2017 N 03-07-09/23491

НДС по ОС:

Минфин разъяснил, что НДС, предъявленный при приобретении основных средств, принимается к вычету в пределах трех лет после принятия ОС на учет на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы»

Письмо ФНС России от 11.04.2017 N 03-07-09/17203

Вычет по авансовому НДС:

Авансовый счет-фактура, по мнению финансистов, регистрируется в книге покупок за квартал, в котором он получен от продавца, которому перечислен аванс.

Письмо Минфина России от 24.07.2017 N 03-07-09/17203

Строительство ОС: вычеты по частям:

Минфин положительно ответил на вопрос о возможности «переноса на будущее» вычета НДС, предъявленного подрядной организацией при проведении капитального строительства, независимо от момента ввода объекта в эксплуатацию. Допускается также вычет на основании одного счета-фактуры частями в разных налоговых периодах.

Письма Минфина  России от 08.12.2016, 26.12.2016 № 03-07-10/73279, 03-07-10/77953

Счета-фактуры по необлагаемым операциям:

Организациям, занимающимся видами деятельности, не облагаемыми НДС в соответствии со ст. 149 НК РФ, составлять счета-фактуры в отношении таких операций не нужно.

Письмо Минфина России от 15.02.2017 N 03-07-09/8423

 Отказ от льготы по НДС:

Верховный суд указал, что опоздание с отказом от освобождения по НДС не является основанием для отказа в вычетах, а в качестве заявления о налоговых вычетах может рассматриваться и просто налоговая декларация по НДС.

Определение Верховного суда РФ от 21.02.2017 № 305-КГ16-14941

Юр. лица должны с июля составлять счета-фактуры, УПД по обновленной форме:

Новую форму нужно использовать всем организациям. Единственное изменение в том, что появилась "Идентификатор государственного контракта, договора (соглашения)".

Постановление Правительства РФ от 25.05.2017 N 625

С 1 июля получатели региональных и местных субсидий должны восстанавливать НДС:

Новое положение НК РФ касается субсидий на возмещение затрат по оплате товаров, работ или услуг, когда в сумму полученной субсидии включен НДС. До 1 июля принятый к вычету НДС нужно восстанавливать, только если субсидия получена из федерального бюджета. Этот вывод подтверждали ВС РФ, а также ФНС и Минфин.

Федеральный закон от 30.11.2016 N 401-ФЗ (рассмотренное положение вступает в силу 1 июля 2017 года)

Расходы на такси в командировке:

Учесть в расходах затраты на проезд командированного сотрудника в такси можно. Для этого необходимо подтвердить такие расходы документально: кассовым чеком или квитанцией.

Письмо Минфина России от 02.03.2017 № 03-03-07/11901

Расходы на питание в пути:

Организация не вправе учесть в расходах затраты работника на питание при проезде в командировку. Но если стоимость питания отдельно не обозначена, то цена билета учитывается в расходах полностью.

Письмо Минфина России от 02.03.2017 № 03-03-07/11901

Размер выплаты при увольнении по соглашению сторон:

Размер выплаты при увольнении по соглашению сторон устанавливается соглашением при расторжении договора. В расходы можно включать всю сумму, указанную в соглашении. И лишь при значительном размере таких выплат, их явном несоответствии квалификации и стажу работника организации придется обосновать их величину.

Определение Верховного суда РФ от 27.03.2017 № 305-КГ16-18369

Дата признания расходов, подтвержденных электронными документами:

Датой признания для целей налога на прибыль расходов, подтвержденных электронными документами, является дата составления электронного документа.

Письмо Минфина России от 03.02.2017 № 03-03-06/5822

В каком периоде можно учесть расходы по опоздавшим документам:

Если организация в текущем периоде получит первичные документы, подтверждающие расходы прошлого периода, то она вправе скорректировать налоговую базу текущего периода на сумму неучтенных расходов. Однако учесть можно только в том случае, если у организации в периоде получения документов нет убытка.

Письмо Минфина России от 24.03.2017 № 03-03-06/17177

Компенсация за использование личного авто сотрудника в служебных целях:

Компенсация за использование личного легкового автомобиля сотрудника в служебных целях включает абсолютно все расходы. Учесть отдельно в налоговых расходах затраты на бензин или ремонт рискованно.

Письмо Минфина России от 10.04.2017 № 03-03-06/21050

Как учесть возвращенный обеспечительный платеж при налогообложении прибыли:

Обеспечительный платеж (как и залог) в момент его внесения не учитывается ни в доходах, ни в расходах у обеих сторон договора. Поэтому при возврате обеспечительный платеж не учитывается при исчислении прибыли.

Письмо Минфина России от 24.03.2017 № 03-03-07/17197

Об учете договора аренды имущества:

Минфин напомнил, что долгосрочный договор аренды считается заключенным только с момента его регистрации. А учету подлежат только документально подтвержденные расходы. Поэтому, если не хотите споров с инспекцией, лучше зарегистрировать свой долгосрочный договор аренды недвижимости.

Письмо Минфина России от 09.02.2017 № 03-03-06/1/7165

Рассчитываем сомнительный долг по новым правилам:

С 1 января 2017 года правила определения размера сомнительного долга при расчете налога на прибыль изменились. Теперь таким долгом можно считать лишь сумму превышения дебиторской задолженности над кредиторской задолженностью перед соответствующим контрагентом. По мнению  Минфина, нужно уменьшить сумму дебиторки на сумму кредиторской задолженности по любым операциям. И в первую очередь уменьшается дебиторка с наибольшим сроком возникновения

Письмо Минфина России от 20.04.2017 № 03-03-06/1/23835

Внутрироссийский беспроцентный займ:

С 2017 года беспроцентные займы между российскими компаниями не являются контролируемыми сделками и дохода не образуют.

Письмо Минфина России от 28.04.2017 № 03-12-11/1/26008