12.07.2017
Как Индивидуальному предпринимателю выбрать систему налогообложения
ОСНО
Если Вы хотите применять ОСНО, то Вам понадобится только заявление о регистрации в качестве ИП.
При ОСНО ИП является плательщиком НДФЛ, НДС, Налог на имущество с физических лиц.
Ставка НДФЛ 13% от налоговой базы, которая рассчитывается одним из следующих способов:
1) Доходы — Расходы, при этом расходы должны быть экономически обоснованными и документально подтвержденными (ст. 252 НК РФ).
2) При отсутствии документов расходы могут быть приняты к вычету в размере от 20 до 40 %.;
НДС по ставкам 0%, 10% или 18% в зависимости от вида осуществляемой деятельности;
Налог на имущество физических лиц, которое ИП использует в своей предпринимательской деятельности;
Страховые взносы за себя и за сотрудников, если нет сотрудников, то сумма фиксированных страходых взносов составит 27 990 руб. плюс 1 % с суммы дохода, превышающего 300 000 руб.
Стоит заметить, что ИП не обязан вести бухгалтерский учет. Учет следует вести только для целей исчисления налогов и сборов.
Авансовые платежи по НДФЛ уплачиваются за:
- январь — июль: до 15 июля в размере 1/2 годовой суммы,
- июль — сентябрь: до 15 октября в размере 1/4 годовой суммы,
- октябрь — декабрь: до 15 января в размере 1/4 годовой суммы,
Окончательный расчет делается до 15 июля следующего года.
Декларация 3-НДФЛ подается до 30 апреля следующего года.
Декларация по НДС подается и уплачивается ежеквартально не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим кварталом.
УСН
Если выберете УСН, то не позднее 30 дней с момента регистрации подайте Уведомление о применении УСН.
Тогда вместо НДФЛ, который уплачивается при основной системе налогообложения, НДС и налога на имущество физических лиц (кроме имущества, налог по которому уплачивается исходя из его кадастровой стоимости), будете платить единый налог по УСН. Так же уплачиваются страховые взносы за себя и работников. Если нет работников, то сумма фиксированных страходых взносов составит 27 990 руб. плюс 1 % с суммы дохода, превышающего 300 000 руб.
Налог при УСН можно выбрать:
Доходы — 6 %, или Доходы-расходы — 15 %.
При УСН Доходы 6 % налог можно уменьшить на всю сумму уплаченных страховых взносов если ИП без работников. Если с работниками, то уменьшить сумму налога можно не более, чем на 50% от начисленной суммы налога.
Не все расходы при УСН можно учесть, т. к. расходы при УСН это закрытый перечень, все расходы перечислены в ст. 346.16 НК РФ. Кретерий отнесения установлен также ст. 252 НК РФ — расходы должны быть документально подтвержденные и экономически обоснованные расходы.
По ряду видов деятельности для ИП на УСН, зарегистрированных впервые, предусмотрены налоговые каникулы на 2 года, то есть в течение 2 лет применяется ставка единого налога 0%. Не 6, не 15, а 0. Устанавливаются виды деятельности законами субъектов РФ.
Для Москвы Законом от 18.03.2015 № 10 установлена ставка 0 % для следующих видов деятельности:
1. Производство пищевых продуктов, включая напитки (за исключением производства алкогольных и спиртосодержащих напитков);
2. Текстильное производство;
3. Производство одежды; выделка и крашение меха;
4. Производство кожи, изделий из кожи и производство обуви;
5. Обработка древесины и производство изделий из дерева и пробки, кроме мебели;
6. Производство целлюлозы, древесной массы, бумаги, картона и изделий из них;
7. Издательская и полиграфическая деятельность, тиражирование записанных носителей информации;
8. Производство резиновых и пластмассовых изделий;
9. Производство готовых металлических изделий;
10. Производство машин и оборудования (за исключением производства оружия и боеприпасов);
11. Производство офисного оборудования и вычислительной техники;
12. Производство электрических машин и электрооборудования;
13. Производство аппаратуры для радио, телевидения и связи;
14. Производство изделий медицинской техники, средств измерений, оптических приборов и аппаратуры, часов;
15. Производство мебели;
16. Производство музыкальных инструментов;
17. Производство спортивных товаров;
18. Производство игр и игрушек;
19. Производство метел и щеток;
20. Производство прочей продукции, не включенной в другие группировки;
21. Обработка вторичного сырья;
22. Научные исследования и разработки;
23. Здравоохранение и предоставление социальных услуг;
24. Услуги в системе образования;
25. Деятельность в области спорта.
Для применения УСН есть ограничения:
- доход не более 150 млн. руб. в год (доход умножается на коэффициент дефлятор, в этом году коэффициет составляет 1.425);
- количество сотрудников не более 100 чел.;
- остаточная стоимость ОС не более 150 млн. руб.
При применении УСН 15 % (Доходы минус расходы), если сумма исчисленного налога меньше суммы минимального налога, который рассчитывается Доходы * 1 %, то уплачивается минимальный налог.
Ежеквартально не позднее 25 календарных дней со дня окончания квартала нужно плаьтить аванс, иначе насчитают пени.
До 30 апреля следующего за отчетным годом нужно подать декларацию и уплатить единый налог по УСН.
ЕНВД
ЕНВД применяется в отношении отдельных видов предпринимательской деятельности (п. 2 ст. 346.26 НК РФ):
• розничная торговля;
• общественное питание;
• бытовые, ветеринарные услуги;
• услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств;
• распространение и (или) размещение рекламы;
• услуги по передаче во временное пользование торговых мест, земельных участков;
• услуги по временному размещению и проживанию;
• услуги по перевозке пассажиров и грузов автотранспортом;
• услуги стоянок.
ЕНВД заменяет налоги: НДФЛ (отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), налог на имущество физических лиц, НДС.
Система ЕНВД действует до 2021 года.
Применяется со следующими ограничениями:
- количество сотрудников не более 100 чел.;
- режим применим на территории муниципального образования.
ЕНВД рассчитывается как: вмененный доход * 15%
Вмененный доход = Базовая доходность * физический показатель, при этом базовая доходность корректируется на коэффициент-дефлятор К1 и К2
Доходы и расходы ИП в расчете налога не учитываются. Учет доходов необходим только для расчета страховых взносов.
ЕНВД можно совмещать с другими налоговыми режимами, при этом должен вестись раздельный учет по каждому налоговому режиму.
Декларацию нужно подавать ежеквартально не позднее 20 числа, а оплатить до 25 числа месяца, следующего за истекшим кварталом.
ПСН
Патентную систему налогообложения применяется только по видам деятельности, установленным в ст. 346.43 НК РФ, к ним в частности относятся услуги для населения, розничная торговля и производство.
ПСН заменяет налоги НДФЛ, налог на имущество физических лиц, НДС.
Стоимость патента = Потенциальный доход * 6%
Потенциальный доход устанавливается законами субъектов РФ, он разный для разных видов деятельности.
Патент действует от 1 до 12 месяцев. Уведомление в налоговый орган о применении патентной системы нужно подавать в налоговый орган ежегодно.
Для ПСН действуют следующие ограничения:
- годовой доход не более 60 000 руб.
- количество сотрудников не более 15 чел.
Для некоторых видов деятельности Законами субъектов введена ставка налога в размере 0 процентов для ИП, которые впервые зарегистрированны.
Например Законом г. Москвы от 18.03.2015 № 10 установлена ставка 0 % для следующих видов деятельности:
1. Ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий;
2. Ремонт, окраска и пошив обуви;
3. Ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, часов, ремонт и изготовление металлоизделий, замена элементов питания в электронных часах и других приборах;
4. Изготовление и ремонт мебели;
5. Услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству;
6. Услуги по присмотру и уходу за детьми и больными;
7. Изготовление изделий народных художественных промыслов;
8. Ремонт и изготовление бондарной посуды и гончарных изделий;
9. Граверные работы по металлу, стеклу, фарфору, дереву, керамике;
10. Ремонт игрушек;
11. Изготовление и печатание визитных карточек и пригласительных билетов на семейные торжества;
12. Копировально-множительные, переплетные, брошюровочные, окантовочные, картонажные работы;
13. Производство и реставрация ковров и ковровых изделий;
14. Проведение занятий по физической культуре и спорту;
15. Занятие частной медицинской деятельностью или фармацевтической деятельностью лицом, имеющим лицензию на указанные виды деятельности;
16. Экскурсионные услуги;
17. Выполнение переводов с одного языка на другой
ИП может иметь несколько патентов, по каждому из них ведется отдельная книга учета доходов и расходов. Также можно совмещвть с разными налоговыми режимами, главное условие — наличие раздельного учета.
Декларацию при ПСН сдавать не нужно. Оплата патента, сроком менее 6 месяцев производится до 31 декабря текущего года. Если срок патента составляет от 6 месяцев до 1 года, оплата производится в размере 1/3 суммы налога в течение 90 дней со дня выдачи патента и 2/3 суммы налога до конца текущего года.
Обязательно храните все документы, связанные с предпринимательской деятельностью в течение 4 лет. Если Вы зарегистрируете ИП, но деятельность вести не будете, все равно фиксированные страховые взносы нужно будет заплатить.